12月2日，美國(guó)參議院以51票贊成49票反對(duì)通過(guò)稅改法案，這是特朗普和共和黨的重大政治勝利，也是特朗普兌現(xiàn)競(jìng)選承諾的重要一步。
特朗普在競(jìng)選期間就拋出了減稅的承諾，稱(chēng)要為中產(chǎn)階級(jí)勞動(dòng)者和家庭減稅，要為美國(guó)企業(yè)減稅，增強(qiáng)美國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。今年4月，白宮出臺(tái)了一份只有一頁(yè)A4紙大小的簡(jiǎn)短稅改大綱，主要內(nèi)容是將企業(yè)稅從目前的35%大幅削減至15%，將個(gè)人所得稅稅檔由7個(gè)減少到3個(gè)，廢除遺產(chǎn)稅，將免稅收入額翻倍。
9月，特朗普政府公布了詳細(xì)的稅改計(jì)劃，除企業(yè)最高稅率由4月大綱中下調(diào)至15%改為20%外，其基調(diào)和內(nèi)容與大綱基本一致。此后，美國(guó)眾議院在11月2日公布了眾議院版稅改計(jì)劃，并在11月16日表決通過(guò)；參議院則在11月9日出臺(tái)了稅改計(jì)劃，12月2日的通過(guò)意味著特朗普稅改已經(jīng)完成了必要的立法程序，下一步參眾兩院要進(jìn)行協(xié)商，拿出一份統(tǒng)一的版本供總統(tǒng)特朗普簽署生效。預(yù)計(jì)這一過(guò)程會(huì)在圣誕節(jié)前完成。
特朗普稅改是自1986年里根稅改以來(lái)，對(duì)美國(guó)稅收制度最大幅度的修改，牽涉到一系列重大的利益調(diào)整，因此在美國(guó)國(guó)內(nèi)引發(fā)了激烈的爭(zhēng)論；而因?yàn)槊绹?guó)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)中的巨大影響力，美國(guó)稅改的外溢效應(yīng)也正在成為一個(gè)全球性話(huà)題。
特朗普稅改是一個(gè)政治決定
特朗普是靠分化美國(guó)社會(huì)上臺(tái)的，因此上任后施政阻力很大，在近一年的時(shí)間里，能拿得出手的政績(jī)不多。而“通俄門(mén)”的調(diào)查正步步緊逼，日益接近弗林、馬納福特等特朗普核心圈子；此前進(jìn)行的新澤西州和弗吉尼亞州的州長(zhǎng)補(bǔ)選，均以民主黨的勝利而告終。在這種情況下，特朗普希望通過(guò)兌現(xiàn)關(guān)鍵競(jìng)選承諾，玩一個(gè)大的，為第一年的內(nèi)政外交成績(jī)單增色，也為明年中期選舉和未來(lái)競(jìng)選連任積累資本。如果說(shuō)承認(rèn)耶路撒冷是以色列首都是特朗普在外交上刷成績(jī)單的話(huà)，稅改就是其在內(nèi)政上一脈相承的舉措。
過(guò)去31年，歷屆美國(guó)政府都未曾在稅收方面有大動(dòng)作，這主要因?yàn)槎惛纳婕暗睦媸謴?fù)雜，兩黨之間很難取得共識(shí)。而特朗普的有利條件是，目前共和黨在參眾兩院都占多數(shù)，而根據(jù)相關(guān)議事規(guī)則，稅改法案只需簡(jiǎn)單多數(shù)即可獲得通過(guò)；另外，制約歷任總統(tǒng)的要取得“跨黨派共識(shí)”、成為全民總統(tǒng)的愿望，在特朗普身上根本不存在。說(shuō)白了，他只想取悅支持他的人。
本次稅改在時(shí)間非常倉(cāng)促、民主黨人全部投反對(duì)票的情況下得以通過(guò)，參議院的版本有近500頁(yè)內(nèi)容，但參議院全體辯論的時(shí)間只有兩天。共和黨為了實(shí)現(xiàn)黨內(nèi)協(xié)調(diào)，直至表決前數(shù)小時(shí)還在對(duì)法案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，議員們一度只能看到一份手改的草案。而為了保證方案得以順利通過(guò)，特朗普放棄了念茲在茲的邊境調(diào)節(jié)稅條款，也不再堅(jiān)持廢除奧巴馬醫(yī)改。
盡管最終的稅改版本還需要參眾兩院協(xié)調(diào)，但從目前兩院各自通過(guò)的版本看，彼此之間的差距并不大，其主要精神就是對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅進(jìn)行減免，并廢除遺產(chǎn)稅。在企業(yè)所得稅方面，美國(guó)現(xiàn)行稅法的最高稅率為35%。眾議院版本中，最高稅率為20%，從2018年開(kāi)始生效，減稅為永久性；參議院版本中，最高稅率同樣為20%，只不過(guò)從2019年開(kāi)始生效，減稅同樣為永久性。
在跨國(guó)公司海外收入征稅方面，現(xiàn)行稅制規(guī)定，跨國(guó)公司海外收入實(shí)施“屬人制”，對(duì)匯回美國(guó)的利潤(rùn)征收35%的稅。這導(dǎo)致跨國(guó)公司為了避稅，往往利用各國(guó)經(jīng)濟(jì)體稅制的不同，把成本、營(yíng)業(yè)收入、盈利和債務(wù)分配到不同的稅務(wù)轄區(qū)，使得如何選擇海外子公司的地址、如何設(shè)計(jì)公司的架構(gòu)成了一項(xiàng)技術(shù)活和生意。此次稅改，參眾兩院的版本都大幅降低了這方面的稅率，使得跨國(guó)公司只需一次性繳納14%左右的稅便可將利潤(rùn)合法匯回美國(guó)。
在個(gè)人所得稅方面，現(xiàn)行稅法中有7個(gè)稅檔，即10%、15%、25%、28%、33%、35%和39.6%。眾議院版本中減為4個(gè)，分別為12%、25%、35%和39.6%，減稅為永久性。參議院版本仍保留了7個(gè)稅檔，但稅率降為10%、12%、22%、24%、32%、35%和38.5%，減稅將在2025年過(guò)期。在抵扣方面，美國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的是單身人士6350美元、已婚夫婦1.27萬(wàn)美元，而參眾兩院的版本都將單身人士抵扣上限提高到1.2萬(wàn)美元，已婚夫婦提高到2.4萬(wàn)美元。
減稅對(duì)誰(shuí)有利？
和承認(rèn)耶路撒冷是以色列首都遭到中東國(guó)家的普遍抵制一樣，特朗普稅改在美國(guó)國(guó)內(nèi)也獲得了截然不同的評(píng)價(jià)。白宮和國(guó)會(huì)共和黨都反復(fù)強(qiáng)調(diào)，削減個(gè)人所得稅會(huì)使家庭可支配收入增加，從而促進(jìn)個(gè)人和家庭的消費(fèi)；削減企業(yè)所得稅會(huì)增加企業(yè)收入，促使企業(yè)增加投資。針對(duì)跨國(guó)公司海外收入的減稅措施則將促進(jìn)海外資本回流美國(guó)，而資金的回流將帶動(dòng)美國(guó)企業(yè)在本國(guó)投資，擴(kuò)大就業(yè)。而消費(fèi)和投資的增長(zhǎng)勢(shì)必將推動(dòng)美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這樣每個(gè)人都能得到好處。
民主黨則對(duì)特朗普稅改持強(qiáng)烈反對(duì)的態(tài)度，除了過(guò)程倉(cāng)促、沒(méi)有充分征求公眾意見(jiàn)的原因之外，民主黨批評(píng)的焦點(diǎn)集中在該減稅法案將大大增加財(cái)政赤字、法案明顯更利好富人、減稅自動(dòng)利好經(jīng)濟(jì)一說(shuō)缺乏事實(shí)支撐等方面。
根據(jù)無(wú)黨派傾向的國(guó)會(huì)稅收聯(lián)合委員會(huì)11月30日公布的一項(xiàng)分析，特朗普減稅方案付諸實(shí)施后，將在10年內(nèi)給美國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)0.8個(gè)百分點(diǎn)的額外增長(zhǎng)，同時(shí)也將給美國(guó)聯(lián)邦政府增加1萬(wàn)億美元債務(wù)。
目前美國(guó)國(guó)債規(guī)模已經(jīng)超過(guò)了20萬(wàn)億美元，過(guò)去十幾年，兩黨圍繞著提高國(guó)債上限進(jìn)行的博弈，已經(jīng)幾次導(dǎo)致政府關(guān)門(mén)。而明年3月底或4月初美國(guó)將再次達(dá)到聯(lián)邦債務(wù)上限，國(guó)債規(guī)模進(jìn)一步提高首先會(huì)產(chǎn)生政治上的后果，而為了彌補(bǔ)減稅造成的財(cái)政短缺，政府可能不得不增加國(guó)債的規(guī)模，這會(huì)侵蝕減稅的效果。因?yàn)檎环矫鏈p稅釋放購(gòu)買(mǎi)力，另一方面以國(guó)債增發(fā)的方式回收，意味著民間支配的資金規(guī)模并未增長(zhǎng)。
另外，根據(jù)估算，此次稅改約有45%的稅收減免將會(huì)流向收入高于50萬(wàn)美元的家庭（不足申報(bào)人口的1%），約有38%將會(huì)流向收入超過(guò)100萬(wàn)美元的家庭（申報(bào)人口的約0.3%）。而收入低于7.5萬(wàn)美元的低收入家庭處境很可能會(huì)不如從前。換句話(huà)說(shuō)，減稅的大部分好處都讓高收入階層拿走了，但減稅帶來(lái)的壞處，不管是社會(huì)福利減少還是公共債務(wù)增加，都將由全體美國(guó)人民平均分擔(dān)，這一點(diǎn)對(duì)低收入階層尤其不利。
因此在民主黨看來(lái)，此次減稅不過(guò)是為特朗普這樣的富豪進(jìn)行減稅罷了，一旦通過(guò)，美國(guó)已經(jīng)很?chē)?yán)重的收入差距和社會(huì)不平等勢(shì)必更加惡化。《紐約時(shí)報(bào)》資深評(píng)論員紀(jì)思道因此干脆將此次減稅怒斥為“搶劫”。
共和黨不否認(rèn)此次稅改更有利于富人的事實(shí)，但強(qiáng)調(diào)通過(guò)“涓滴效應(yīng)”，中下階層也能受惠，其中的邏輯關(guān)系是：減稅會(huì)使得富人更愿意投資和消費(fèi)，中下階層因此更容易找到工作。但民主黨認(rèn)為，“涓滴效應(yīng)”只是理論上的，從沒(méi)真正實(shí)現(xiàn)過(guò)。
根據(jù)著名調(diào)查機(jī)構(gòu)Pew的數(shù)據(jù)，2016年美國(guó)較高收入家庭與中低收入家庭之間的財(cái)富差距達(dá)到1983年以來(lái)的最高水平，特朗普能當(dāng)選美國(guó)總統(tǒng)，與美國(guó)社會(huì)貧富差距的擴(kuò)大有莫大關(guān)系。而特朗普不想著磨合分歧，反而通過(guò)稅改進(jìn)一步擴(kuò)大貧富之間的鴻溝，這只會(huì)進(jìn)一步加劇社會(huì)的分裂。況且更低稅率未必會(huì)促使企業(yè)加大投資，更可能是將資金投入金融市場(chǎng)，制造資產(chǎn)泡沫；或在股東之間進(jìn)行分配，拉大收入差距。
世界主要國(guó)家喝倒彩
盡管美國(guó)國(guó)內(nèi)對(duì)減稅會(huì)造成何種影響爭(zhēng)論不休，但將企業(yè)稅從35%大幅削減至20%，無(wú)疑意味著美國(guó)將從經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）中企業(yè)稅最高的國(guó)家變成稅率最低的國(guó)家之一，其他國(guó)家由此感受到的減稅壓力可想而知。
尤其對(duì)歐洲國(guó)家來(lái)說(shuō)，美國(guó)減稅將會(huì)吸引歐洲的美元向美國(guó)回流，資本外流壓力很大，這將對(duì)剛剛走上復(fù)蘇軌道的歐洲經(jīng)濟(jì)非常不利；與此同時(shí)，歐洲債務(wù)危機(jī)的陰影使得歐洲各國(guó)很難進(jìn)行美國(guó)那種規(guī)模的減稅。兩難之下，德、法等歐洲主要國(guó)家紛紛表示對(duì)特朗普稅改“不能接受”。
另一方面，歐洲國(guó)家雖然無(wú)法大規(guī)模減稅，但在減稅方面比特朗普著手得還早。德國(guó)在2017年1月宣布對(duì)稅制進(jìn)行徹底改革，通過(guò)減稅每年為企業(yè)減負(fù)150億歐元。英國(guó)一系列減稅政策也已于2017年4月開(kāi)始的新財(cái)年生效，企業(yè)所得稅和資本利得稅都在降低。法國(guó)今年7月宣布，2018年該國(guó)強(qiáng)制性征稅金額將減少約70億歐元。
日本本來(lái)就在討論降低企業(yè)所得稅至25%左右，現(xiàn)在在美國(guó)的推動(dòng)下，有可能進(jìn)一步擴(kuò)大幅度。印度今年7月以來(lái)也在全國(guó)范圍內(nèi)推行統(tǒng)一的商品和服務(wù)稅，試圖降低稅負(fù)。
可以說(shuō)，全球的稅收博弈早已展開(kāi)，只是此前各國(guó)的力度都不大，沒(méi)有引起足夠的關(guān)注，特朗普稅改的空前力度，則使得這一問(wèn)題更加凸顯。特朗普稅改在參議院通過(guò)后，國(guó)家稅務(wù)總局的官員批評(píng)美國(guó)此舉“只考慮自己”，缺乏“大國(guó)擔(dān)當(dāng)”，并暗示中國(guó)不會(huì)加入減稅大戰(zhàn)。
